Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица.

Последние новости на сегодня, 02.12.2018.

В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

Из 20% налога на прибыль в 2018 году: 3% идет в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Но из этого правила есть ряд исключений:

Организации, зарегистрированные и ведущие свой бизнес в особой экономической зоне, платят по ставке 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
Фирмы, чей бизнес связан с туризмом в особой экономической зоне, платят налог на прибыль по ставке 0% в федеральный бюджет.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Виды полученных доходов (прибыли)	Ставка в федеральный бюджет	Ставка в региональный бюджет	Основание
Доходы, кроме перечисленных ниже	3%	17%¹	п. 1 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно	0%	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0%	0%	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	0%	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	0%	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0%	0%	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13%	0%	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме²	15%	0%	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30%³	0%	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15%³	0%	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10%	0%	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
	20%	0%	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами			подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ			подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходы			подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)	0%	0%	п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0%	0%	п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)¹¹	0%	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)¹¹	0%	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)¹²	0%	0%	п. 1.9 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20%	0%	п. 1.4 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов¹³	0%	10%	п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр	0	0–10%	п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20%	0%	п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК РФ
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны⁴	0%	не более 13,5%	абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток⁵	0%	не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области⁶	0%⁷	не более 13,5%	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0%	0%	абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики⁹	0%	0%	абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК РФ
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области¹⁴	0% в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли¹⁵	0% в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли¹⁵	ст. 288.1 НК РФ
	1,5% в течение следующих шести налоговых периодов	8,5% в течение следующих шести налоговых периодов	ст. 288.1 НК РФ
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа¹⁰	0%	0%	п. 1 и 2 ст. 284.6 НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0%⁸	не более 13,5%	абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК РФ
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	3%	не более 13,5%	абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК РФ, п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)	188.170.173.235 2%	не более 13,5%	п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК РФ

¹ Законами субъектов РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5 процента (минимально возможная ставка) (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

² Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежание двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

³ Такая ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

⁴ Свободная экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ).

⁵ Резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ.

Резидентом свободного порта Владивосток признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ.

⁶ Участником особой экономической зоны в Магаданской области признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая 1999 № 104-ФЗ.

⁷ Ставка 0 процентов применяется, если организация ведет обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).

⁸ Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ).

⁹ Нулевая ставка применяется к прибыли от реализации акций российских организаций, приобретенных с 1 января 2011 года (кроме акций, реализованных до 1 января 2016 года), и действует до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 4 Закона от 29 декабря 2015 № 396-ФЗ).

¹⁰ Нулевая ставка применяется до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.6 Налогового кодекса РФ.

¹¹ Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 6 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ).

¹² Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 464-ФЗ).

¹³ Нулевая ставка действует до 31 декабря 2028 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона от 30 сентября 2013 № 267-ФЗ, п. 3 ст. 4 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ).

¹⁴ Льготные ставки применяются в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

¹⁵ Если организация была включена в единый реестр резидентов ОЭЗ до 1 января 2018 года, то льготные ставки применяются со дня включения в реестр и до конца 2023 года (п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

Источник